加强中小学食堂内部控制的重点内容

（一）人员素质控制

学校食堂是学校正常运行的重要方面，必须选派道德良好，业务素质高，责任心强的同志参与管理，并根据各岗位的性质和要求，选择不同的人到合适的岗位工作。同时对所有人员进行培训和后续教育，确保各岗位人员都有足够的胜任能力。

（二）岗位设置控制

学校应根据食堂规模大小，合理设置岗位，加强关键岗位的管理，对不相容岗位实行牵制制度和轮岗制度。设立食堂总账和出纳，总账和出纳严禁一人担任。采购、审批、付款人员不得为同一人，采购和验收人员必须分离。

（三）收费业务控制

中小学食堂代收学生的伙食费等，应开具财政部门统一印制的票据，严禁使用不合法票据。开具收据时，应填明班级、姓名、项目和标准。该项收人是食堂为师生代管的资金，要及时缴存食堂银行账户，不得以个人名义存人个人存折。收费和记账必须由两人完成，不得由一人担任。

（四）采购业务控制

中小学食堂主要原材料要以公开招标方式确定定点供应商。建立和完善物资采购内部控制制度，学校食堂物资必须实行双人采购，且采购人员必须定期轮换。规模较大的学校可实行多人参与采购，或实行团体采购，集中配送。要建立物资采购验收制度，指定专人对采购的原材料进行检查和验收，确保质量合格、数量相符。

（五）付款业务控制

中小学食堂付款手续必须齐全，要有审批，证明，经办、验收 4 个人共同签字确认方可付款。采购款项原则上直接支付给供货商，采购人员不直接负责付款，经手现金。如果确实需采购人直接付款，则付款人和采购单的填制人必须分离。

（六）成本核算控制

中小学食堂成本核算应坚持以食堂的日常经营服务活动所必需的各项直接支出为准，不包括各项财政投入的固定资产折旧。学校食堂应根据实际情况，科学合理的确定伙食成本结构比例，规范食堂承包成本核算，加强成本分析，与食堂无关的人员经费和公用经费一律不得在学校伙食账中列支。中小学食堂作为服务师生、保本经营的一项公益性服务项目，已成为学生、家长、社会关注的焦点。学校必须统一思想认识，加强食堂内部控制，提升财务管理水平，合理使用好学生的每一笔伙食费用，使中小学食堂办成真正让师生满意、家长满意、社会满意的公益性食堂。